Коэффициенты к ставке платы за выбросы. Коэффициент экологической значимости региона. Вредное воздействие на экологию, виды

В прошлом году изменилось законодательство о плате за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Изменен порядок расчета, форма декларации и порядок ее представления. Читайте, как рассчитать плату за негативное воздействие на окружающую среду за 2017 год.

Плата за НВОС: общие сведения

Организации и предприниматели, чей бизнес оказывает негативное влияние на окружающую среду, перечисляют в бюджет плату за НВОС. Законодательством предусмотрены следующие виды негативного воздействия:

• Вредные выбросы в атмосферу,
• Загрязняющие сбросы в водные объекты,
• Хранение или захоронение вредных и (или) опасных отходов.

Обратите внимание

Не путайте плату за НВОС с экологическим сбором (утвержден Постановлением Правительства РФ от 09.04.2016г. №284), это разные платежи.

Изменения 2017 года

В 2017 году вступили в силу изменения, связанные с платежами за "негатив":

• Отменены квартальные расчеты по взносам за НВОС, однако ежеквартальные платежи остались,
• Увеличены размеры платы за загрязняющее воздействие,
• Увеличен коэффициент инфляции, в 2017 году он принимается равным 2,67.

Разберемся, кто и как должен платить за вредные выбросы за 2017 год.

Рассмотрим пример расчета платежей за загрязнение.

Пример

ООО «Теплодар» находится в особой природной зоне – Кавказские минеральные воды. Предприятие производит выбросы в атмосферный воздух из одного источника загрязнения: дымовая труба.

Перечень выбрасываемых веществ:

Рассчитываем плату за НВОС:

0,225*93,50 + 0,431*138,80 + 0,040*108,00 = 85,18 руб.

Так как предприятие находится в курортной зоне, применяем повышающий коэффициент 2:

85,18 * 2 = 170,36 руб.

Корректировка платежей

В некоторых случаях можно уменьшить сумму платежа за вредные выбросы (п.23-25 Правил, утвержденных Постановлением № 255-ФЗ):

• После наступления сроков, определенных планами снижения объемов вредных выбросов,
• В случае применения наилучших технологий для снижения негативного воздействия,
• На суммы затрат на реализацию мероприятия по снижению НВОС.

Перечисление платежей за негативное воздействие на окружающую среду за 2017 год

Плательщики перечисляют авансовые платежи в течение года и оставшуюся сумму по итогам года.

Авансовые платежи

Авансы перечисляйте до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

Сумма ежеквартальной оплаты определяется как ¼ от суммы платежа за год.

Обратите внимание

Во-первых, малые и средние предприятия могут не платить авансовые платежи, а заплатить только общую сумму по итогам года.

Во-вторых, платежи за НВОС не относятся к налоговым, поэтому для них не действует правило переноса дат. Если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, безопаснее не переносить платеж на следующий рабочий.

Реквизиты и КБК для платежей за негативное воздействие на окружающую среду за 2017 год

Платежи перечисляйте на банковские реквизиты территориальных органов Росприроднадзора. Узнать реквизиты можно на сайте Росприроднадзора (http://rpn.gov.ru/). В верхней части сайта укажите свой регион, затем в разделе «Природопользователям» найдите реквизиты и образцы заполнения платежных поручений для вашего региона.

Перечисляйте плату на следующие КБК:

Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду 2017

Форма декларации утверждена Приказом Минприроды России от 09.01.2017г. № 3.

Срок представления декларации за 2017 год

В 2017 году отменены ежеквартальные расчеты, осталась только декларация по итогам года. Крайний срок представления декларации за 2017 год – 10 марта 2018 года.

Обратите внимание

Платежи за НВОС – неналоговые, поэтому для них не действует правило переноса дат, если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день.

Крайний срок представления декларации за 2017 год (10 марта 2018 года) выпадает на субботу. 8 и 9 марта 2018 года будут праздничными нерабочими днями. Безопаснее отчитаться до 7 марта, чтобы избежать санкций за опоздание.

Порядок представления декларации за 2017 год

Декларацию направляйте в территориальные органы Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор).

К отчету приложите документы:

• Подтверждающие полномочия представителя организации, если декларацию представляет не руководитель, а уполномоченное лицо,
• Подтверждающие расходы на снижение вредных выбросов, если плательщик уменьшил сумму сбора на эти расходы.

На своем официальном сайте Росприроднадзор предоставляет доступ к электронным сервисам, при помощи которых можно подготовить отчетность.

Как отправлять декларацию за 2017 год

По общему правилу декларация направляется по электронным каналам из личного кабинета плательщика на сайте Росприроднадзора (https://lk.fsrpn.ru). Но есть два исключения из этого правила:

• Если плата по итогам года составляет 25 000 рублей или меньше, то у плательщика есть выбор, как направить отчетность: по электронным каналам или в бумажном виде с приложением электронного экземпляра, например, на флэшке,
• Если у плательщика нет технической возможности отправить отчет по электронным каналам (например, нет эцп или подключения к интернету), можно представить отчет только в бумажном виде.

Куда направлять декларацию за 2017 год

Отчитывайтесь по месту нахождения объекта, оказывающего вредное воздействие или по месту размещения отходов.

Если у предприятия несколько загрязняющих объектов, расположенных в разных субъектах РФ, то отчитываться нужно в каждом регионе отдельно.

Если несколько загрязняющих объектов находятся на территории одного региона, подавайте одну декларацию.

Состав декларации по платежам за НВОС за 2017 год

Декларация включает следующие разделы:

• Титульный лист,
• Расчет суммы платы за НВОС,
• Расчет платежа за атмосферные выбросы стационарными объектами,
• Расчет платежа за выбросы факельными установками до превышения ПДК,
• Расчет платежа за выбросы факельными установками при превышении ПДК,
• Расчет платы за загрязнение водных объектов,
• Расчет сумм за размещение производственных отходов,
• Расчет сумм за размещение коммунальных отходов.

Заполнять нужно не все разделы, а только соответствующие видам вредных выбросов, производимых организацией.

Декларацию подготовьте при помощи программных средств. Распечатанный отчет прошейте и скрепите печатью, если организация не отказалась от ее применения. Нумерация страниц сквозная, начиная с титульного листа.

Титульный лист

На титульном листе укажите сведения о плательщике взносов за НВОС:

• Наименование организации или полные ФИО индивидуального предпринимателя,
• ИНН и КПП (если декларацию сдает ИП, КПП оставьте пустым),
• Юридический адрес организации,
• ФИО руководителя и главного бухгалтера.

На титульном листе укажите дату составления декларации. Отчет подписывает руководитель организации и главный бухгалтер. Печать ставится, если организация не отказалась от ее применения.

Нижняя часть листа предназначена для отметок контролирующего органа, ее не заполняйте.

Расчет суммы платы, подлежащей внесению в бюджет

На втором листе декларации приводится расчет итоговых сумм платы, подлежащей перечислению в бюджет. Если у организации есть несколько загрязняющих объектов в разных муниципальных образованиях, то этот раздел заполняйте отдельно по каждому образованию.

В этом разделе укажите итоговые значения по видам загрязнений, рассчитанные в соответствующих разделах. Отдельно укажите суммы взносов за выбросы в пределах ПДК и лимитов, а также оплату за сверхлимитные и запредельные выбросы.

В расчете итогового платежа учитывайте авансовые платежи, если платили их в течение года. Сумма авансов укажите в строках 140 – 144.

Раздел 1: Расчет платы за атмосферное загрязнение

В разделе 1 приведите расчет платежей за загрязнение атмосферы стационарными установками. Укажите данные каждого загрязняющего объекта:

• Наименование и юридический адрес организации,
• Реквизиты разрешения на выброс вредных веществ,
• Наименование источника загрязнения,
• ОКТМО по месту нахождения источника вреда,
• Данные об объемах выбросов, вредных веществах, ставка и сумма платежа за выбросы.

Для расчета платы за выбросы факельных установок выделены отдельные разделы 1.1 и 1.2

Разделы 2 и 3 заполняется по аналогии с разделом 1:

• Раздел 2 заполняют организации, загрязняющие водные объекты,
• Раздел 3 заполняют операторы размещения твердых производственных отходов,
• Раздел 3.1 предназначен для операторов размещения твердых коммунальных отходов.

В каждом разделе плательщики указывают каждый объект – источник вредных выбросов. По каждому такому объекту укажите:

• Наименование и адрес местонахождения,
• Виды и объемы выбрасываемых вредных веществ,
• Ставку платежа за загрязнение и итоговую сумму оплаты.

Ответственность

Платежи за вредные выбросы являются неналоговыми, поэтому за опоздание или непредставление декларации чиновники не смогут привлечь предприятие к налоговой ответственности или заблокировать расчетный счет.

Однако могут привлечь к административной ответственности, статья 8.5 КоАП предусматривает штрафы:

• От 3000 до 6000 руб. – на должностных лиц (руководителя и главного бухгалтера) или предпринимателей,
• От 20000 до 80000 – на юридических лиц.

Участники производства в любом случае наносят вред окружающей среде . Сегодня ни для кого не секрет, что экология важна для выживания всего человечества, поэтому активно создаются новые технологии для минимизации ущерба природе. Для финансирования таких исследований на государственном уровне и нужны экологические платежи в бюджет.

Непрерывное производство усугубляет экологическое состояние, сокращает природные ресурсы, составляет угрозу для экологической безопасности. Поэтому вредное производство осуществляется на принципах платности пользования природными ресурсами, возмещения отрицательного влияния на природу защиты права человека на чистую окружающую среду.

Виды вреда, оказываемые деятельностью предприятий природе, и возмещение за него прописаны в ряде правовых положений и актов Российской Федерации.

Экологические налоги, сборы – это распространенное название платы за нанесение вреда окружающей среде производственной деятельностью. Исправность оплаты и правильность экологических сборов контролируется Росприроднадзором .

Цель взыскания налогов – это сохранение природы финансирования проектов по восстановлению природы, поврежденной человеческим вмешательством. Сумма компенсации на сегодняшний день недостаточна для проведения действенных программ по защите и восстановлению природных ресурсов, окружающей среды.

Также средств, собранных в виде экологических платежей, недостаточно для внедрения новых прогрессивных технологий , позволяющих избежать отрицательного влияния. Сбор за нанесение вреда окружающей среде направляется в федеральный и местный бюджеты. Ещё одно назначение экологических платежей — это стимулирование производителей как можно рациональнее использовать природные ресурсы и наносить наименьший вред природе.

Правовая основа защиты природы – это ряд нормативных актов, например, Федеральный закон №7 . Закон определяет виды негативного воздействия на природу :

• нанесение вреда воздуху;
• нанесение вреда недрам земли;
• размещение отходов от хозяйственной деятельности;
• нанесение вреда путем физического воздействия (шум, тепло).

Компенсации подлежат такие действия относительно окружающей среды:

• выбросы химических и токсичных веществ в воздух;
• загрязнение подземных и грунтовых вод;
• размещение отходов от вредной хозяйственной деятельности.

Кто его платит

Нормативно не определена чёткая формулировка плательщика экологического сбора. Нормативные акты косвенно говорят о плательщиках сбора как об участниках производственной деятельности.

Чтобы определить сумму платежа , нужно:

объем загрязнения * налоговая ставка

Если предприятие осуществляет выброс нескольких видов, то необходимо провести расчет по каждому из них. Окончательная сумма налога — это сумма всех показателей выброса веществ, а именно, загрязнение в границах определенной нормы, загрязнение сверх нормы, но в границах лимита и выброс сверх лимита.

Расчет размера налога за негативное воздействие на окружающую среду исходит из трех показателей : ставка, масса товаров и норматив утилизации. Формула расчета заключается в умножении этих показателей между собой.

Норматив утилизации для большинства товаров равен 0. Однако это не освобождает компанию от сдачи отчетности. С особенностями ставок можно ознакомиться в Постановлении Правительства РФ №284 от 09.04.2016 .

Пример . Проведеасчет налога для компании по производству картонной тары и бумаги. Норма утилизации за 2017 год равна 10 при ставке 2378 рублей за 1 тонну отходов. При этом компания имеет 3 тонны отходов.

В 2018 году предприятие обязано уплатить налог в размере:

2378 * 10 * 3 = 71 340 рублей

Срок уплаты при наличии авансовых платежей

Налоги нужно уплачивать не позднее 20 числа месяца , следующего после отчетного периода. Оплата экологического сбора производится один раз за квартал по месту расположения стационарного источника загрязнения или же по месту регистрации, если источник – движимый объект.

Сроки внесения платежей определяются Приказом Ростехнадзора от 08.06.2006 №557 «Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду» .

Нарушение сроков оплаты налога, его своевременность и неполный объем уплаты налога карается штрафом в административном порядке. При этом руководитель предприятия лично уплачивает штраф в сумме от 3000 до 6000 рублей , а предприятие (юридическое лицо) — от 50 000 до 100 000 рублей.

Чтобы избежать штрафа в 2019 году, нужно уплатить налог и предоставить отчет до 15 апреля 2019 года. Отчетный период при этом берется весь 2018 год.

Отчетность по налогу

Отчет по уплате налога нужно сдавать, пользуясь утвержденной формой Приказа № 204 Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 5 апреля 2007 г.

Приказ содержит бланк и расчетные листы для каждого вида выброса вредных веществ. Предприятие используют те части формы, которые касаются непосредственно их деятельности.

Отчет подается в единственном экземпляре . Есть бумажный и электронный вариант подачи отчета. Электронный вариант подачи отчета актуален для предприятий, которые уплачивают более чем 50 000 рублей.

Следует отметить, что вопросы уплаты экологического налога имеют множество спорных моментов. Главная проблема – это отсутствие единого нормативно-правового документа, дающего четкие ответы на вопросы, касающиеся налога. Нормативные акты должны иметь четкую структуру и непротиворечивые инструкции. В противном случае взыскание налога носит характер правовой неопределенности, что идет в разрез с принципами всей системы налогообложения.

В нашей стране на законодательном уровне установлена обязанность компенсировать вред, наносимый природе и экологии хозяйственной деятельностью. Такой компенсацией является плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС). Рассмотрим порядок ее уплаты.

Плата за НВОС в 2017 году

Не всякое воздействие на экологию признается вредным в целях исчисления соответствующего взноса в 2017 году. Обязанность уплаты этого взноса напрямую зависит от вида вредного воздействия.

Действующее в настоящее время законодательство требует компенсировать вред экологии в виде рассматриваемой платы в следующих случаях:

• при загрязнении воздуха стационарными источниками;
• при загрязнении вод путем сброса отходов и т.п.;
• при хранении и удалении мусора.

Предусмотрен законодательством и перечень лиц, обязанных платить данный взнос.

Такая обязанность ложится на плечи организаций и частных коммерсантов, которые загрязняют экологию на территории нашей страны (за исключением обладателей объектов загрязнения последней по уровню вредности категории), а также региональных операторов, осуществляющих деятельность по вывозу мусора.

Для исчисления платы за НВОС в 2017 году плательщику нужно знать:

• количество загрязняющих экологию отходов за конкретный период;
• класс опасности таких отходов;
• разрешенные нормативы выбросов;
• лимиты на количество отходов.

Эта информация отражается плательщиком при обязательном декларировании в отношении платы за НВОС (декларирование за текущий год необходимо завершить до 13 марта 2018 года).

Расчет платы за НВОС в 2017 году

Для правильного исчисления платы плательщику следует умножить количество загрязняющих экологию отходов (отдельно по каждому виду) за конкретный период на соответствующую ставку с использованием установленных коэффициентов (см. Постановление Правительства от 13.09.2016 N 913). Затем необходимо сложить цифровые значения по каждому виду отходов.

Государство заинтересовано в применении хозяйствующими субъектами новых экологически чистых технологий на производстве. По этой причине им разработаны и введены коэффициенты, влияющие на размер платы, значения которых варьируются от ноля до ста.

Сумма платы может быть уменьшена на сумму расходов, которые плательщик понес, реализуя на своем производстве мероприятия по минимизации вредного влияния на экологию. Такие расходы должны быть подтверждены соответствующей документацией.

Внесение платы за НВОС

Плательщики обязаны вносить плату ежегодно по месту нахождения объекта, оказывающего негативное влияние на экологию.

По общему правилу уплату рассматриваемого взноса за 2017 год необходимо произвести не позднее 1 марта 2018 года.

Для субъектов, не подпадающих под критерии малого и среднего предпринимательства, установлены обязательные квартальные авансовые платежи (не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом).

Невыполнение указанных требований законодательства повлечет негативные последствия в виде начисления пени за каждый просроченный день. Исчисление пени прекратится лишь на дату погашения соответствующего долга.

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2017 году претерпел существенные изменения. Возросли ставки и коэффициенты, установлен новый порядок предоставления расчета и многое другое. При этом сохранены существенные штрафы за неправильный расчет платы за загрязнение окружающей среды, и за непредставление отчетности. Так как же рассчитать размер платы в 2017 году?

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду, что изменилось в 2017 году

В 2017 году произошел ряд изменений, касательно расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду:

1. 2017 году не нужно сдавать квартальные расчеты платы за загрязнение окружающей среды. При этом будьте внимательны! Так как перечислять ежеквартальный сбор за негативное воздействие на окружающую среду все равно придется. Вы не сдаете только сам расчет.
2. Уплачивать квартальные платежи необходимо в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным, исключение составляет IV квартал 2017 года, тогда нужно будет отчитываться за весь год.
3. В 2017 году возросли размеры платы за негативное воздействие на окружающую среду
4. В 2017 году возрос коэффициент инфляции, теперь он равен 2, 67

Размер платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2017 году

С 1 января 2017 года возросли ставки, по которым производится расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду .

Вот лишь некоторые изменения:

Формула расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2017 году

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2017 году производится по формуле:

1. Если размер платы в пределах допустимых нормативов, то формула такая:

Ставка нормы * объемы загрязнений* дополнительные коэффициенты

2. Если размер платы в пределах лимитов, то формула следующая:

Ставка лимита* (объем загрязнений лимитных – объем загрязнений в пределах допустимых нормативов) * дополнительные коэффициенты.

3. Если размер платы за загрязнения сверх лимитов, то считать надо так:

Ставка лимита * (фактический объем загрязнений – объем лимитных загрязнений) * дополнительные коэффициенты*5 (или 25).

Если у компании различные виды загрязнений, расчет ведется по каждому из видов, а потом полученные результаты суммируются.

Какие дополнительные коэффициенты использовать при расчете платы за негативное воздействие на окружающую среду в 207 году

При расчете платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2017 году организации используют следующие коэффициенты:

• Коэффициент экологической значимости (в каждом регионе свой по атмосфере, почве и воде);
• Дополнительный коэффициент для особых природных зон равен 2 (какие именно зоны: районы крайнего севера и приравненные к ним районы, охраняемые заповедные зоны, национальные парки, курорты, санатории, зоны стихийных бедствий, зоны под действие международных конвенций);
• Дополнительный коэффициент на выбросы в атмосферу городов равен 1,2 (если объект зарегистрирован в городе);
• Коэффициенты инфляции в 2017 году – 2,67
• Коэффициент соблюдения норм лимита для выбросов вредных веществ в окружающую среду в 2017 году:

Ответственность за несделанную вовремя плату за негативное воздействие

В связи с признанием платы фискальным сбором неналогового характера практика начисления на суммы платы пеней и штрафов в соответствии с Налоговым кодексом в настоящее время признается судами незаконной. Однако это не означает, что можно безнаказанно не платить за загрязнения.

По статье 8.41 КоАП РФ за невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на окружающую среду в 2017 году должностным лицам грозит штраф от 3000 до 6000 руб., а организации - от 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.

Коэффициент экологической значимости региона – до недавнего времени обязательный коэффициент, учитываемый при расчете экологических платежей. Его величина зависела от федерального округа, в котором работает предприятие, а также от места выброса отходов. Если предприятие располагалось на берегу водоема (реки, моря), и отходы сбрасывались в воду, то при расчете экологических платежей коэффициент значимости региона зависел от территориального расположения относительно воды. Если предприятие использовало в качестве места хранения отходов почву или воздух, то необходимо было применять показатель для этой среды.

Нормы, по которым определялись коэффициенты экологической значимости региона (это Постановление Правительства РФ от 12.06.2003 N 344 и Постановление Правительства РФ от 19.11.2014 N 1219), с 22 сентября 2016 года отменены. Сейчас предприниматели должны пользоваться положениями Постановления Правительства РФ от 13.09.2016 N 913. В этом документе прописаны конкретные ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительный коэффициент к ним, который применяется только в исключительных случаях.

В приложении к постановлению указаны ставки платы за 1 тонну загрязняющих веществ (отходов производства и потребления) на ближайшие три года – 2016 – 2018 гг. При этом они отличаются в зависимости от того, куда сбрасываются отходы, - в атмосферу или в воду. Кроме того, дополнительно уточняются ставки платы за размещение отходов производства и потребления по классу их опасности.

Что касается дополнительного коэффициента, то его необходимо применять при расчетах экологических платежей только в том случае, если выбросы отходов осуществляются на территориях или в объекты, находящиеся под особой охраной, в соответствии с федеральными законами. В таком случае организации должны пользоваться коэффициентом 2.

При расчете платежей природопользователям важно помнить, что Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ вводит дополнительные коэффициенты для стимулирования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей проводить мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду:

• 0 - при размещении отходов V класса опасности добывающей промышленности посредством закладки искусственно созданных полостей в горных породах при рекультивации земель и почвенного покрова;
• 0,3 - при размещении отходов производства и потребления, которые образовались в собственном производстве, в пределах установленных лимитов на их размещение на объектах размещения отходов, принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю на праве собственности либо ином законном основании и оборудованных в соответствии с установленными требованиями;
• 0,5 - при размещении отходов IV, V классов опасности, которые образовались при утилизации ранее размещенных отходов перерабатывающей и добывающей промышленности;
• 0,67 - при размещении отходов III класса опасности, которые образовались в процессе обезвреживания отходов II класса опасности;
• 0,49 - при размещении отходов IV класса опасности, которые образовались в процессе обезвреживания отходов III класса опасности;
• 0,33 - при размещении отходов IV класса опасности, которые образовались в процессе обезвреживания отходов II класса опасности.

Если при расчете экологических платежей у вас появились какие-то сложности, рекомендуем обратиться в региональное Управление Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор) и уточнить, какие дополнительные коэффициенты необходимо использовать, если ведется конкретная предпринимательская деятельность.